הליך כתיבת צוואה איננו עניין של מה בכך ואנשים רבים אינם יודעים את המשמעות של היבטי המס השונים הקשורים בעיזבון. אי לכך, עורכי דין ומומחים בתחום ממליצים למצווה לפנות לייעוץ משפטי ולבחון את הרכוש אשר בכוונתו לצוות.
היות ועיזבון ונכסי המצווה כוללים פעמים רבות דירות ומקרקעין, על המצווה לבדוק היטב כיצד ניתן להוריש נכסים אלו עם כמה שפחות מס עתידי בגינם. מאמר זה יסקור את התפתחות הפסיקה בתחום זה במהלך 25 השנים האחרונות.
בשנת 1985, בפרשה אשר נקראת "פרשת אדלה שפייר", נקבע כי הורשה איננה נכנסת בגדרי "אירוע מס". אי לכך, בית המשפט פסק כי חוק מיסוי מקרקעין איננו חל על פעולות שהן תולדה של הורשה. פסיקה זו הרחיבה את המושג "הורשה" באופן זה שכאשר מצווה למכור נכס ולחלק תמורתו ליורשים,
קראו גם:
- חלוקת משק חקלאי שאינו חלק מן העיזבון בהתאם לצוואתה של המנוחה
- נוכחות יורש מחוץ למשרד עורכי הדין בו נערכה צוואה בעדים
- האם חלוקת ירושה תעשה בהתאם למסמך בכתב יד שלא נושא כותרת "צוואה"?
- כתב אישום בעקבות זיוף כתובה במטרה לזכות בירושה
מדובר בעסקה הפטורה ממס. הלכה זו הביאה לפריצה בחוק אשר נוצלה השכם וערב על ידי עורכי דין בענף הירושות והצוואות. אי לכך, המחוקק קבע תיקון לחוק אשר קבע כי במקרים אלו יש להוציא שומת מס ליורשים. על פי חלק מפסיקות בית המשפט, במקום בו היורשים אינם ידועים, עומדת פסיקת "אדלה שפייר" בעינה. לדוגמא, לעיתים מצווה המנוח כי מנהל העיזבון ימכור נכס מסוים ויחלק את תמורתו לנזקקים.
התייעצו עם עורך דין!
בשנת 1995, בפרשה אשר נקראת "פרשת סולמון", ושנתיים לאחר מכן ב"פרשת ג’ובאני", ציוו יורשים להשתמש בתמורת נכסיהם בעבור בניית מועדונים לקשישים. בפרשות אלו קבע בית המשפט כי "היורשים" הפוטנציאלים הם כל אלה אשר נהנים מכספי העיזבון, ועל כן שומת מס השבח תוצא לגוף המשפטי שיהנה בסופו של יום מהירושה.
קראו גם בתחום:
- האם כתובה יכולה לעבור בירושה?
- כיצד יקבע שכרו של מנהל עיזבון שהוחלף?
- האם יבוטל הסכם המתנה המעביר את רכוש האם לאחד מילדיה בלבד?
מכל האמור לעיל, עורכי דין ממליצים כי מצווים ינקטו בזהירות רבה בבואם לנסח צוואה. כמו כן, התייעצות עם עורך דין או מומחה משפטי בתחום זה יכולה להיות שווה הרבה מאד כסף עבור המשפחה ואו היורשים. לדוגמא, מומלץ להוריש דירות ליורשים ספציפיים ולא לחלק תמורת דירה בין יורשים נוספים. במידה והמצווה מעוניין להוריש ליורשים בלתי ידועים (כגון, חיילי צה"ל או מועדון לילדים אוטיסטים), עדיף לכלול בסעיף זה כספים ולא נכסים.
